Типы документов
Реклама
Партнеры
Распоряжение Минфина МО и Минэкономики МО от 31.08.2015 N 23РВ-64/21-РМ "О внесении изменений в формы расчетов сумм налоговых льгот, утвержденные распоряжением Министерства финансов Московской области и Министерства экономики Московской области от 10.07.2014 N 22РВ-30/19-РМ "Об утверждении форм расчетов сумм налоговых льгот, установленных Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", отчетов об их использовании и порядка их представления"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 31 августа 2015 г. № 23РВ-64/21-РМ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФОРМЫ РАСЧЕТОВ СУММ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ,
УТВЕРЖДЕННЫЕ РАСПОРЯЖЕНИЕМ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ И МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТ 10.07.2014 № 22РВ-30/19-РМ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ РАСЧЕТОВ
СУММ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОМ МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ № 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ", ОТЧЕТОВ ОБ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
И ПОРЯДКА ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ"
В целях реализации Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области":
1. Внести в формы расчетов сумм налоговых льгот, утвержденные распоряжением Министерства финансов Московской области и Министерства экономики Московской области от 10.07.2014 № 22РВ-30/19-РМ "Об утверждении форм расчетов сумм налоговых льгот, установленных Законом Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", отчетов об их использовании и порядка их представления", следующие изменения:
1.1. Формы 26.15 "б", 26.15 "г" признать утратившими силу.
1.2. Форму 26.15 "д" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему распоряжению.
1.3. Дополнить формой 26.18 "а" согласно приложению № 2 к настоящему распоряжению.
2. Управлению формирования политики в сфере налоговых и неналоговых доходов Министерства финансов Московской области:
направить копию настоящего распоряжения в трехдневный срок после его подписания в Главное управление по информационной политике Московской области для официального опубликования настоящего распоряжения в газете "Ежедневные новости. Подмосковье";
направить копию настоящего распоряжения в трехдневный срок после его подписания в Государственное автономное учреждение Московской области "Агентство информационных систем общего пользования "Подмосковье" для размещения настоящего распоряжения на Интернет-портале Правительства Московской области.
3. Управлению кадров и мобилизационной работы Министерства финансов Московской области:
направить копию настоящего распоряжения в семидневный срок после его принятия в Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Московской области для включения в федеральный регистр нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и в Прокуратуру Московской области;
направить в Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Московской области копию газеты "Ежедневные новости. Подмосковье", в которой опубликовано настоящее распоряжение, в семидневный срок со дня ее выхода в свет.
4. Настоящее распоряжение вступает в силу начиная с отчетности за первый отчетный период 2015 года.
Министр финансов
Московской области
А.О. Котяков
Министр экономики
Московской области
И.В. Смирнова
Приложение № 1
к распоряжению
Министерства финансов
Московской области
и Министерства экономики
Московской области
от 31 августа 2015 г. № 23РВ-64/21-РМ
"Форма 26.15 "д"
СОГЛАСОВАНО:
(Министерство экономики Московской области)
М.П.
______________________/___________________/
"________" ______________________ 20____ г.
В налоговый орган _________________________________________________________
Коды
Дата составления
(высылки)
Дата получения
(ставится налоговым органом)
КПП
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Полное наименование налогоплательщика _____________________________________
___________________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ____________________ тел. ________________
(Фамилия, И., О.)
1
РАСЧЕТ
налогов с учетом использования льгот и суммы средств, высвобождающихся
в результате льготного налогообложения у участника инвестиционного проекта
за ___________________________ 20___ г.
налоговый (отчетный) период
(тыс. руб.)
№ п/п 2 По данным
Показатели плательщика
Налог на прибыль организаций
1. 3
Налоговая база для исчисления налога
2. Ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 284
Налогового кодекса РФ для зачисления в бюджет
4
Московской области, %
3. 4 4,5
Льготное снижение ставки налога, %
4. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет
Московской области, с учетом использования
4
налоговой льготы, %
стр. 2 - стр. 3
5. Сумма платежей налога в бюджет Московской x
области, исчисленная:
5.1. без учета использования налоговой льготы:
стр. 1 x стр. 2
---------------
100
5.2. с учетом использования налоговой льготы:
стр. 1 x стр. 4
---------------
100
6. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
5
организации :
стр. 5.1 - стр. 5.2
7. Общий объем капитальных вложений, осуществленных
в соответствии с инвестиционным проектом
7.1.1. Ограничение суммы налоговой льготы в каждом
налоговом периоде в размере 35% от общего объема
капитальных вложений, осуществленных в
соответствии с инвестиционным проектом
стр. 7 x 35%
------------
100
7.1.2. Расчетное льготное снижение ставки налога, %
стр. 7.1.1 x 100
----------------
стр. 1
7.1.3. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет
Московской области, с учетом использования
налоговой льготы, %
стр. 2 - стр. 7.1.2
7.1.4. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
5
организации
стр. 5.1 - стр. 1 x стр. 7.1.3 / 100
7.2.1. Последовательные налоговые периоды использования
льготы (года)
7.2.2. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
организации, определенная нарастающим итогом:
7.2.2.1. - за период применения налоговой льготы без учета
налогового (отчетного) периода
7.2.2.2. - за весь срок применения налоговой льготы с
учетом налогового (отчетного) периода
стр. 7.2.2.1 + стр. 6 (или стр. 7.1.4)
7.2.3. Ограничение суммы налоговой льготы за весь срок
применения общим объемом капитальных вложений,
осуществленных в соответствии с инвестиционным
проектом
стр. 7 - стр. 7.2.2.1
7.2.4. Расчетное льготное снижение ставки налога, %
стр. 7.2.3 x 100
----------------
стр. 1
7.2.5. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет
Московской области, с учетом использования
налоговой льготы, %
стр. 2 - стр. 7.2.4
7.2.6. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
5
организации
стр. 5.1 - стр. 1 x стр. 7.2.5 / 100
Налог на имущество организаций (в отношении созданного и (или)
приобретенного имущества, а также в отношении объектов основных
средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения при реализации
инвестиционного проекта)
8. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за
6
налоговый (отчетный) период
8.1. Среднегодовая (средняя) стоимость льготируемого
6
имущества за налоговый (отчетный) период
9. Ставка налога, установленная Законом Московской
области "О налоге на имущество организаций в
Московской области", %
9.1. Льготная ставка налога, установленная пунктом 7
статьи 26.15 Закона Московской области "О
льготном налогообложении в Московской области", %
10. Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты 100
налога в отношении созданного и (или) (код налоговой
приобретенного имущества, а также в отношении льготы -
объектов основных средств в случае их достройки, 2012000)
дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения при реализации
инвестиционного проекта, % (в первый год
применения льготы)
10.1. Налоговая льгота в виде снижения и установления (код налоговой
ставки налога в отношении созданного и (или) льготы -
приобретенного имущества, а также в отношении 2012400)
объектов основных средств в случае их достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения при реализации
инвестиционного проекта, %
стр. 9 - стр. 9.1
11. Сумма налоговой льготы, оставшейся в распоряжении
организации, исчисленная за предыдущие отчетные
6
периоды, всего :
стр. 11.1 + стр. 11.2
в том числе:
11.1. 6
- за первый квартал
11.2. 6
- за полугодие
12. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
организации:
12.1. - за налоговый период:
в первый год применения льготы:
стр. 8.1 x стр. 9 стр. 10
----------------- x -------
100 100
в последующие годы применения льготы:
стр. 8 x стр. 10.1
------------------
100
12.2. - за отчетный период:
в первый год применения льготы:
1/4 (стр. 8.1 x стр. 9) стр. 10
----------------------- x ------- + стр. 11
100 100
в последующие годы применения льготы:
1/4 (стр. 8 x стр. 10.1)
------------------------ + стр. 11
100
13. Последовательные налоговые периоды использования
льготы (года)
14. Сумма средств, высвобождающихся у организации в
результате использования налоговых льгот
стр. 6 (стр. 7.1.4 или стр. 7.2.6) + стр. 12
________________________________
Примечания:
1. Данный расчет составляется, начиная с первого отчетного периода 2015 года, участниками инвестиционного проекта, заключившими соглашение о реализации инвестиционного проекта и претендующими на налоговые льготы, установленные статьей 26.15 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (далее - Закон).
2. В расчете по всем приводимым показателям отражаются фактические данные за соответствующий налоговый (отчетный) период.
3. Показатель налоговой базы для исчисления налога, приводимый по строке 1, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 130 "Налоговая база для исчисления налога, в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.12.2014 № 35255).
4. По строке 2 приводится ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации для зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации.
По строке 3 приводится размер льготного снижения ставки налога на прибыль организаций, установленный статьей 26.15 Закона.
Показатель ставки налога на прибыль, приводимый по строке 4, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 170 "Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.12.2014 № 35255).
Льгота по налогу на прибыль организаций, установленная пунктом 6 статьи 26.15 Закона, применяется с первого числа налогового периода, в котором участником инвестиционного проекта получена прибыль.
5. По строке 6 указывается сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении организации, не превышающая сумму в размере 35 процентов от общего объема капитальных вложений, осуществленных в соответствии с инвестиционным проектом, приводимую по строке 7.1.1.
В случае превышения суммы налоговой льготы, приводимой по строке 6, над суммой, приводимой по строке 7.1.1, заполняются строки 7.1.2-7.1.4.
По строке 7.1.2 приводится размер льготного снижения ставки налога на прибыль организаций, исчисленный в соответствии с пунктом 6 статьи 26.15 Закона расчетным путем как процентная величина отношения 35 процентов общего объема капитальных вложений, осуществленных в соответствии с инвестиционным проектом, к налоговой базе организации.
В случае превышения суммы налоговой льготы, остающейся в распоряжении организации, исчисленной нарастающим итогом за весь срок применения налоговой льготы, приводимой по строке 7.2.2.2, над общим объемом капитальных вложений, осуществленных в соответствии с инвестиционным проектом, приводимым по строке 7, заполняются строки 7.2.3-7.2.6.
6. В отношении объектов основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения льгота по налогу на имущество организаций применяется по результатам расчета удельного веса затрат участника инвестиционного проекта на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств (форма 26.15 "в") в случае, если этот показатель составляет не менее 50 процентов.
Показатели, приводимые по строкам 8, 8.1, должны соответствовать значениям показателей раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.12.2011 № 22542):
- по строке 8 приводится значение, соответствующее строке 150 "Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период" или строке 120 "Средняя стоимость имущества за отчетный период";
- по строке 8.1 приводится значение, соответствующее строке 170 "Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период" или строке 140 "Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период".
Строка 8.1 заполняется только в первый год применения льготы по налогу на имущество организаций в виде освобождения от уплаты налога по ставке 0 процентов.
В последующие годы применения льготы по налогу на имущество организаций строка 8.1 не заполняется. Показатель, приводимый по строке 8, должен соответствовать значению строки 150 "Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период" или строки 120 "Средняя стоимость имущества за отчетный период" раздела 2, заполненного отдельно в отношении льготируемых объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.12.2011 № 22542).
Строка 11 заполняется только при представлении настоящего расчета за полугодие и 9 месяцев;
- по строке 11.1 приводится значение, соответствующее настоящему расчету, представленному за первый квартал;
- по строке 11.2 приводится значение, соответствующее настоящему расчету, представленному за полугодие (заполняется только при представлении настоящего расчета за 9 месяцев).
Руководитель организации __________________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.".
Приложение № 2
к распоряжению
Министерства финансов
Московской области
и Министерства экономики
Московской области
от 31 августа 2015 г. № 23РВ-64/21-РМ
"Форма 26.18 "а"
СОГЛАСОВАНО:
(Министерство экономики Московской области)
М.П.
______________________/___________________/
"________" ______________________ 20____ г.
В налоговый орган _________________________________________________________
Коды
Дата составления
(высылки)
Дата получения
(ставится налоговым органом)
КПП
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Полное наименование налогоплательщика _____________________________________
___________________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ____________________ тел. ________________
(Фамилия, И., О.)
1
РАСЧЕТ
налогов с учетом использования льгот и суммы средств,
высвобождающихся в результате льготного налогообложения
у инвестора, осуществившего капитальные вложения
в объекты основных средств
за ___________________________ 20___ г.
налоговый (отчетный) период
(тыс. руб.)
№ п/п 2 По данным
Показатели плательщика
А. Стоимость объекта основных средств
Б. Дата постановки объекта основных средств на
бухгалтерский учет
Налог на прибыль организаций
1. 3
Налоговая база для исчисления налога
2. Ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 284
Налогового кодекса РФ для зачисления в бюджет
4
Московской области, %
3. 4 4,5
Льготное снижение ставки налога, %
4. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет
Московской области, с учетом использования
4
налоговой льготы, %
стр. 2 - стр. 3
5. Сумма платежей налога в бюджет Московской x
области, исчисленная:
5.1. без учета использования налоговой льготы:
стр. 1 x стр. 2
---------------
100
5.2. с учетом использования налоговой льготы:
стр. 1 x стр. 4
---------------
100
6. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
5
организации :
стр. 5.1 - стр. 5.2
7. Последовательные налоговые периоды использования
льготы (года)
7.1. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
организации, определенная нарастающим итогом:
7.1.1. - за период применения налоговой льготы без учета
налогового (отчетного) периода
7.1.2. - за весь период применения налоговой льготы с
учетом налогового (отчетного) периода
стр. 7.1.1 + стр. 6
Налог на имущество организаций
8. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за
6
налоговый (отчетный) период
8.1. Среднегодовая (средняя) стоимость льготируемого
6
имущества за налоговый (отчетный) период
9. Ставка налога, установленная Законом Московской
области "О налоге на имущество организаций в
Московской области", %
10. Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты 100
налога, % (код налоговой
льготы -
2012000)
11. Сумма налоговой льготы, оставшейся в распоряжении
организации, исчисленная за предыдущие отчетные
6
периоды, всего :
стр. 11.1 + стр. 11.2
в том числе:
11.1. 6
- за первый квартал
11.2. 6
- за полугодие
12. Сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении
организации:
12.1. - за налоговый период:
стр. 8.1 x стр. 9 стр. 10
----------------- x -------
100 100
12.2. - за отчетный период:
1/4 (стр. 8.1 x стр. 9) стр. 10
----------------------- x ------- + стр. 11
100 100
13. Последовательные налоговые периоды использования
льготы (года)
14. Сумма средств, высвобождающихся у организации в
результате использования налоговых льгот
стр. 6 + стр. 12
________________________________
Примечания:
1. Данный расчет составляется, начиная с первого отчетного периода 2015 года, инвесторами, осуществившими капитальные вложения во вновь построенные и введенные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не менее 50 млн. рублей и претендующими на налоговые льготы, установленные статьей 26.18 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (далее - Закон).
2. В расчете по всем приводимым показателям отражаются фактические данные за соответствующий налоговый (отчетный) период.
3. Показатель налоговой базы для исчисления налога, приводимый по строке 1, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 130 "Налоговая база для исчисления налога, в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.12.2014 № 35255).
4. По строке 2 приводится ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации для зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации.
По строке 3 приводится размер льготного снижения ставки налога на прибыль организаций, установленный статьей 26.18 Закона.
Показатель ставки налога на прибыль, приводимый по строке 4, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 170 "Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.12.2014 № 35255).
Льгота по налогу на прибыль организаций, установленная статьей 26.18 Закона, может применяться начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект основных средств, в отношении которого применяется льгота по налогу на имущество организаций, установленная статьей 26.18 Закона, принят на бухгалтерский учет, но не позднее трех последующих налоговых периодов.
5. Срок применения льготы по налогу на прибыль организаций заканчивается налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без учета налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с учетом применения налоговой льготы (сумма налоговой льготы), определенная нарастающим итогом за период применения льготы, составила величину, равную стоимости объекта основных средств, но не может превышать четырех последовательных налоговых периодов.
По строке 6 указывается сумма налоговой льготы, остающейся в распоряжении организации, в случае, если стоимость объекта основных средств, приводимая по строке А, не превышает сумму налоговой льготы, определенную нарастающим итогом за весь период применения налоговой льготы, исчисленную с учетом величины, указанной по строке 6, и приводимую по строке 7.1.2.
6. Показатели, приводимые по строкам 8, 8.1, должны соответствовать значениям показателей раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.12.2011 № 22542):
- по строке 8 приводится значение, соответствующее строке 150 "Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период" или строке 120 "Средняя стоимость имущества за отчетный период";
- по строке 8.1 приводится значение, соответствующее строке 170 "Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период" или строке 140 "Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период".
Строка 11 заполняется только при представлении настоящего расчета за полугодие и 9 месяцев;
- по строке 11.1 приводится значение, соответствующее настоящему расчету, представленному за первый квартал;
- по строке 11.2 приводится значение, соответствующее настоящему расчету, представленному за полугодие (заполняется только при представлении настоящего расчета за 9 месяцев).
Льгота по налогу на имущество организаций в отношении объекта основных средств, принятого на бухгалтерский учет после 1 января 2015 года, применяется с месяца, следующего за месяцем постановки на учет объекта основных средств, в течение четырех последовательных налоговых периодов.
Руководитель организации __________________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.".
------------------------------------------------------------------
По датам
Информация
Ключевые слова